107年版台商大陸生活手冊

45 稅務 一　 大陸稅制簡介 兩岸商務往來頻繁，無論是赴大陸投資、前往大陸 工作或短期出差停留，不可避免地都要面臨大陸稅務問 題，因此台商對於大陸稅務應有基本的認識，方能避免 因不清楚法令規定，而無端涉入稅務風險，甚至面臨刑 事責任。現將大陸常見的稅種及稅率資料，列示如下： 稅種 納稅義務人 課稅範圍 稅率 個人所得稅 1. 居民 非永久性 ( 居 住滿 1 年但未 滿 5 年 ) 來源於中國大陸境 內之所得，及來源 於中國大陸境外之 所得且於中國大陸 境內支付 1. 工資、薪金所 得 適 用 3% ∼ 45% 超額累進 稅率。 2. 個體工商戶的生 產、經營所得和 對企事業單位 承包經營、承租 經營所得適用 5% ∼ 35% 超 額累進稅率。 3. 其他所得適用 20% 比例稅率。 永久性 ( 居住 滿 5 年 ) 來源於中國大陸境 內及境外之所得， 無論境內或境外支 付 2. 非居民 短暫居住 ( 居 住未逾 90 天 ) 來源於中國大陸境 內之所得且於中國 境內支付 長期居留 ( 居 住逾 90 天但未 滿 1 年 ) 來源於中國大陸境 內之所得，無論境 內或境外支付 稅種 納稅義務人 課稅範圍 應稅所得額 稅率 企業所得稅 1. 居民企業 A. 純居民 來源於中國大 陸境內及境外 之所得 境內外收入－ 成本費用損失 25% B. 視同居民 2. 非居民企業 C. 在中國大陸 設立機構場 所 來源於中國大 陸境內之所得 境內收入－成 本費用損失 D. 在中國大陸 未設立機構 場所 境內收入 10%