107年版台商大陸生活手冊

55 稅務 ( 二 ) 申報年度企業所得稅時，應報送關聯業務 往來報告表 根據《 42 號公告》第 1 條規定，企業在報送年度 企業所得稅納稅申報表時，需按照新版《企業年 度關聯業務往來報告表》等 19 張附表進行關聯 申報。符合條件者還要依規定報送以下資料： 文件類型 準備條件及目的 準備期限 同期資料 ( 註 2) 主體文檔 年度關聯交易超過人民幣 10 億元；或 集團已準備主體文檔者。主體文檔主 要揭露跨國集團全球營運情況，包括 集團轉讓定價政策與稅務機關達成之 協議。 隔年 12 月 底 本地文檔 ( 註 3) 有形資產轉讓逾人民幣 2 億元；金融 資產轉讓逾人民幣 1 億元；無形資產 所有權轉讓逾 1 億元；其他關聯交易 逾人民幣 4,000 萬元。本地文檔主要 揭露當地關係人交易的詳細信息，包 含關係人間關於產品、服務、權利金 或利息之收付等交易情形。 隔年 6 月 底 特殊事項文檔 有成本分攤協議；有資本弱化者 企業年度關聯業 務往來報告表 國別報告 1. 最終母公司為大陸企業，且集團合 併收入超過 55 億元，或被集團指 定為報送企業；國別報告主要揭露 跨國集團在各營運國之收入狀況、 利潤、稅務、資產及員工分布情形。 2. 不符合上述條件，但若該集團依其 他國家規定準備國別報告，則大陸 稅務機關可要求比照辦理。 隔年 5 月 底 關聯業務往來 報告表 無，與年度納稅申報表一起繳交。 註 1 ：大陸企業僅與大陸境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備同期資料。 註 2 ：若稅務機關要求，則企業須自要求日起 30 日內提供。 註 3 ：根據《 6 號公告》第 28 條規定，大陸企業為境外關聯方從事來料加工或進料 加工等單一生產業務，或者從事分銷、合約研發業務，如出現虧損，無論是 否達到準備標準，均應就虧損年度準備同期資料本地文檔。